Tercerización (outsourcing) de precios de transferencia: guía para firmas contables sobre cuándo referir a un especialista
Las firmas contables y los revisores fiscales son, muchas veces, los primeros en detectar que un cliente tiene operaciones con vinculados. También son quienes más de cerca conocen su contabilidad, su historia y sus decisiones. Sin embargo, el régimen de precios de transferencia exige herramientas y experiencia específicas: análisis funcional, bases de datos de comparables, métodos económicos y conocimiento de la doctrina de la DIAN. El outsourcing de precios de transferencia permite a la firma atender esa necesidad sin perder el control de la relación con su cliente.
En esta guía explicamos cuándo conviene referir, qué modelos de alianza existen y cómo organizar el trabajo.
Dimensión del mercado
Según información de la Superintendencia de Sociedades reseñada por Portafolio, en Bogotá hay 919 grupos empresariales inscritos, muchos de ellos con matriz extranjera. No todos estarán obligados al régimen, pero muchas compañías con operaciones entre vinculados son clientes habituales de firmas contables medianas y pequeñas. Ver grupos empresariales en Supersociedades.
Señales de que un cliente necesita un especialista
Considere referir o pedir apoyo cuando aparezca alguna de estas situaciones:
El cliente supera los umbrales de 100.000 UVT de patrimonio bruto o 61.000 UVT de ingresos brutos y tiene operaciones con vinculados del exterior o en zona franca. Ver quién está obligado.
Hay operaciones con jurisdicciones no cooperantes o regímenes preferenciales, que pueden generar obligaciones aunque no se superen los umbrales.
El grupo es multinacional y puede estar sujeto al informe maestro o al informe país por país.
Llega un requerimiento o una inspección de la DIAN relacionada con operaciones con vinculados.
Hay pérdidas recurrentes o márgenes atípicos frente al sector.
Se planea una reestructuración, fusión, adquisición o cambio en el modelo de negocio.
El cliente paga servicios, regalías o intereses al exterior a compañías relacionadas.
Modelos de alianza
No existe una única forma de trabajar con un especialista. Estos son los modelos más comunes:
Tercerización integral
El especialista prepara la documentación comprobatoria y apoya la declaración informativa. La firma coordina la información y mantiene la relación comercial y contable con el cliente.
Coasesoría
La firma realiza parte del trabajo (recolección de información, conciliaciones, borrador de la descripción del negocio) y el especialista se encarga del análisis funcional, los comparables y las conclusiones.
Revisión técnica
El cliente o la firma ya tienen un informe local y el especialista lo revisa, identifica riesgos y sugiere ajustes. Es útil antes de presentar o cuando se recibe un informe preparado por el grupo. Vea el lista de verificación de auditoría al informe local.
Soporte en fiscalización
Acompañamiento en requerimientos, inspecciones y discusiones con la DIAN, en coordinación con el equipo jurídico.
Qué debe entregar un buen aliado
Informe local y, si aplica, informe maestro conforme al Decreto 1625 de 2016.
Soporte para la declaración informativa y conciliación de cifras.
Memoria de cálculo y matriz de comparables con criterios de aceptación y rechazo.
Explicación ejecutiva de conclusiones para la gerencia del cliente.
Recomendaciones de política de precios para el siguiente año.
Disponibilidad para responder requerimientos sobre la documentación comprobatoria.
Cómo proteger la relación con su cliente
La preocupación más frecuente de las firmas es perder al cliente. Algunas prácticas ayudan:
Acuerdo de confidencialidad y de no captación entre la firma y el especialista.
Roles claros por escrito: quién factura, quién se comunica con el cliente y quién firma qué.
Un solo canal de comunicación acordado, para no confundir al cliente.
Calendario conjunto que respete los cierres contables y los plazos de la firma.
Transferencia de conocimiento: el especialista explica las conclusiones para que la firma pueda acompañar al cliente durante el año.
Información que conviene enviar al especialista
Estados financieros y balance por terceros del año.
Organigrama societario con porcentajes y países.
Listado de operaciones con vinculados por tipo y monto.
Contratos con vinculados.
Informes locales y declaraciones informativas de años anteriores.
Requerimientos o comunicaciones de la DIAN, si los hay.
Con esta información, el especialista puede estimar alcance, tiempos y honorarios. Más detalle en cómo preparar el estudio.
De qué depende el alcance del trabajo
El esfuerzo de preparar la documentación comprobatoria no depende del tamaño de la empresa, sino de la complejidad de sus operaciones con vinculados. Los factores que más pesan son: el número de tipos de operación (bienes, servicios, financieras, intangibles), la cantidad de vinculados y países involucrados, la existencia de pérdidas o márgenes atípicos, la calidad de los contratos y la disponibilidad de la información contable. Un cliente con una sola operación de compra de inventario a su matriz es sustancialmente distinto de uno con servicios, préstamos y regalías con cinco compañías del grupo. Por eso conviene que el especialista revise la información antes de comprometer tiempos y honorarios.
Errores comunes al tercerizar
Referir demasiado tarde, a pocas semanas del vencimiento, cuando ya no hay tiempo para un análisis funcional serio.
No definir quién responde ante el cliente por cada entregable.
Enviar información incompleta o sin conciliar, lo que obliga a rehacer cálculos.
No revisar el informe local del año anterior, que puede tener riesgos que se arrastran.
Tratarlo como un trámite, sin explicar las conclusiones a la gerencia del cliente.
Beneficios para la firma
Amplía su portafolio sin invertir en bases de datos ni en un equipo especializado.
Reduce el riesgo profesional en un tema técnico y sancionable.
Fideliza al cliente, que encuentra en la firma una solución completa.
Gana conocimiento para identificar oportunidades en otros clientes.
Para el marco general del régimen, comparta con su cliente la guía de precios de transferencia para gerentes.
Conclusión
Referir los precios de transferencia a un especialista no significa ceder al cliente: con un modelo claro, la firma conserva la relación, gana un aliado técnico y fortalece la posición de su cliente ante la DIAN. Lo determinante es detectar a tiempo las señales, elegir el modelo de trabajo adecuado y dejar las reglas claras desde el inicio. Si su firma tiene clientes con operaciones con vinculados, en TP&T trabajamos como aliados técnicos desde el servicio de precios de transferencia.
La aplicación de estas reglas depende de los hechos y de la situación de cada contribuyente.
Trabajo conjunto con firmas contables
Revisamos un modelo de trabajo conjunto que preserve la relación de la firma con su cliente, con roles y confidencialidad definidos por escrito. Agendar una reunión con el equipo de TP&T.
Preguntas frecuentes
¿Qué es la tercerización de precios de transferencia?
Es la contratación de un especialista para preparar o revisar la documentación comprobatoria, apoyar la declaración informativa o acompañar procesos ante la DIAN, mientras la firma contable conserva la relación con el cliente.
¿Cuándo una firma contable debe referir a un especialista?
Cuando el cliente supera los umbrales del régimen y tiene operaciones con vinculados del exterior o en zona franca, opera con jurisdicciones no cooperantes, pertenece a un grupo multinacional, recibe un requerimiento de la DIAN o planea una reestructuración.
¿Puedo seguir siendo el contador del cliente si refiero el trabajo de precios de transferencia?
Sí. En los modelos de tercerización y coasesoría, la firma mantiene la relación contable y comercial; conviene dejar los roles y la confidencialidad por escrito.
¿Qué necesita el especialista para cotizar la documentación comprobatoria?
Estados financieros, balance por terceros, organigrama societario, listado de operaciones con vinculados, contratos con vinculados y, si existen, informes locales anteriores y requerimientos de la DIAN.
¿El especialista puede revisar un informe preparado por el grupo?
Sí. La revisión técnica identifica riesgos de cumplimiento con la norma colombiana y sugiere ajustes antes de presentar.
Aviso legal. Este artículo tiene fines informativos y educativos. Se basa en la normativa vigente a la fecha de su publicación, que puede cambiar, y no constituye asesoría tributaria ni legal. Para el análisis de un caso concreto, contacte directamente al equipo de TP&T.
