Las consecutivas reformas tributarias ocurridas desde el año 2016 han introducido modificaciones importantes a los diferentes modelos de producción de ganancias operantes en Colombia, uno de ellos es el de los rentistas de capital, el cual afecta principalmente en personas naturales, patrimonios de familia y las denominadas “family Office”.
Estos cambios generan un impacto importante en su situación tributaria dado que están en línea con la tendencia mundial a gravar con mayor fuerza las rentas pasivas, siendo esto un elemento a evaluar cuidadosamente en los procesos de planeación, y un incentivo a buscar beneficios en rentas de negocio tipo economía naranja, algunos aspectos a revisar son:
Rentas por arrendamiento de inmuebles:
- Incremento en la renta líquida por limitaciones a los montos depreciables anualmente por activo adquiridos después de enero de 2017.
- Limitación a la procedencia de la depreciación por no estar obligado a llevar contabilidad
Rendimientos financieros:
- No aplicación del componente inflacionario por el año 2019.
- Componente inflacionario para el 2020 vuelve a tener vigencia.
- Inclusión de rentas pasivas generadas por sociedades localizadas en el exterior, sin que sea requerida la distribución de dividendos.
Posesión de riqueza:
- Ratificación del impuesto al patrimonio en el año 2020.
- Renovación del impuesto de normalización tributaria por un año más.
Dividendos y sociedades:
- Gravamen a los dividendos según el año en que fueron generados, pueden ser no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, o gravados a tarifas diferenciales.
- Importancia de verificar los escudos fiscales aplicables a los dividendos.
- Valor mínimo de venta de una sociedad local será el valor intrínseco patrimonial incrementado en un 30%, admite prueba técnica en contrario.
Todas estas variables implican revisar los modelos de estructuración patrimonial cuidadosamente de forma tal que el impuesto sobre la renta y patrimonio se pague de formal correcta y en el momento adecuado.
José Eduardo Moreno Bastos
Especialista en Precios de transferencia